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Preparación del resultado, del 1t para la presentación de los modelos 202
En abril debe tener preparada la contabilidad con fecha 31 de marzo ya que en aquellas entidades en las que hayamos optado por la opción del pago fraccionado por el artículo 45.3 de la LIS, del resultado obtenido en esos 3 primeros meses dependerá la cuota tributaria a ingresar.
Las modalidades de pago fraccionado del Impuesto sobre sociedades que existen actualmente son:
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1º modalidad:( LIS art 45.2). Dentro de los 20 primeros días naturales de los meses de abril, octubre y diciembre del año 2013, las entidades obligadas al pago del impuesto sobre sociedades deben efectuar un pago fraccionado del 18% de la cuota íntegra correspondiente al último impuesto sobre sociedades presentado (casilla 599). Si el resultado anterior es cero ó negativo, no existe obligación de presentar declaración.
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2º modalidad:( LIS art 45.3). Los sujetos pasivos pueden optar por esta alternativa de pago fraccionado distinta de la 1º modalidad, si bien el plazo para efectuarlo es el mismo que en la primera modalidad, dentro de los 20 primeros días naturales de abril, octubre y diciembre de 2.013.
Su importe se determina aplicando un porcentaje a la parte de la base imponible de los 3, 9 u 11 primeros meses de cada año natural, deduciendo las bonificaciones que les sean de aplicación al sujeto pasivo, las retenciones e ingresos a cuenta practicados sobre los ingresos del sujeto pasivo así como los pagos fraccionados efectuados ( no se consideran las deducciones).
Es importante que sólo podrán optar por esta modalidad aquellas entidades que en la correspondiente declaración censal modelo 036 en el mes de febrero del año natural hubieran marcado esta opción. También están obligados a aplicar esta modalidad los sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones, ( calculado según la normativa IVA ) haya sido superior a 6.010.121,04 durante los doce meses anteriores a la fecha en que se inicie el período impositivo.
